Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Институт представительства в налоговом праве

Виговский по состоянию на 26 мая года Е. Представительству в налоговых правоотношениях и оформлению полномочий представителя посвящена глава 4 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ. Статьей 26 НК РФ установлено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом. В соответствии со статьей 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации могут быть признаны лица, которые уполномочены представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Место института постоянного представительства в налоговом праве РФ (Яруллина Г.Р.)

Представительство в налоговом праве 5. Законный представитель налогоплательщика 5. Уполномоченный представитель налогоплательщика 5. Официальный представитель налогоплательщика 5. Представительство в налоговом праве является специфическим правовым институтом, обеспечивающим наиболее полную реализацию прав и обязанностей налогоплательщиков.

Становление этого института — перспективная задача, поэтому попытаемся обозначить основные составляющие, контуры проблемы. Основу института представительства в налоговом праве составляют многие нормы гражданского и гражданско-процессуального законодательства.

Однако налоговое представительство имеет существенное отличие от гражданско-правового представительства. Принципиальным отличием правовой природы налогового представительства от гражданско-процессуального является направленность метода регулирования отношений, возникающих в различных формах представительства.

Налоговое представительство регулирует реализацию первоочередной обязанности налогоплательщика уплату налогов и сборов , базирующейся на отношениях власти и подчинения, обеспечивающейся властными, императивными методами в отличие от гражданско-правового представительства, имеющего диспозитивный характер.

К особенностям налогового представительства можно отнести и специфический субъектный состав, который предполагает: Сущность представительства характеризуется сложностью, многопорядковостью.

Отношения, регулируемые представительством, существуют на нескольких уровнях: На основании этого можно выделить внутренние отношения на низшем уровне и внешние отношения представительства осуществляющие регулирование на высшем уровне.

Налоговое законодательство основывается на посылке, что главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налогов и сборов. При этом налогоплательщик может участвовать в подобных отношениях как непосредственно, так и через представителей.

Второй путь используется в силу объективных причин, когда налогоплательщик не может исполнять налоговые обязанности не достиг определенного возраста либо выполнение обязанностей затруднительно удаленность налогоплательщика и т.

Система субъектов и отношения между ними связаны и проявляются в особенностях способов реализации правоотношений. Последние выступают как комплекс приемов и методов, при помощи которых субъекты правоотношений реализуют свои права и обязанности.

Самостоятельное осуществление является путем реализации большинства налоговых правоотношений. В этом случае субъект правоотношений осуществляет свои права и обязанности самостоятельно.

Определенное делегирование прав и обязанностей налогоплательщиков осуществляется при представительском способе, когда реализацию прав и обязанностей по уплате налогов осуществляют налоговые агенты.

Чаще всего необходимость действий налогового агента зависит от сложности учета налогов и сборов, налоговой отчетности, сложности внутреннего налогового контроля.

Приобретение статуса налогового представителя может осуществляться в двух формах. Пассивная форма — приобретение статуса представителя не связано ни с какими действиями представителя или представляемого, оно просто вытекает из закона.

В качестве таких активных действий могут выступать действия налоговых органов официальное представительство ; представляемого и представителя — при заключении соответствующего договора уполномоченное представительство. Проектом Налогового кодекса Украины, который представлен Кабинетом Министров Украины, сделан определенный шаг вперед в законодательном регулировании этого вопроса.

Так, в ст. Личное участие налогоплательщика в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь представителя. При этом дается определение и законному представителю: Таким образом, личное участие налогоплательщика в отношениях, связанных с уплатой налогов и сборов, не лишает его права иметь представителя, так же как и участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в подобных правоотношениях.

Следовательно, комплексное исполнение налоговых обязанностей может осуществляться в трех формах: Смешанный способ реализации прав и обязанностей имеет место в некоторых случаях, когда переплетаются действия плательщика а может и налоговых агентов и действия налоговых органов.

Например, при реализации налогового обязательства по подоходному налогу с граждан можно выделить несколько этапов. На первом - налог уплачивается плательщиком самостоятельно или через агента ежемесячно и заполняется декларация в конце года. На втором - налоговая инспекция проверяет налоговую декларацию и детализирует сумму налога к оплате.

На третьем этапе плательщик реализует детализированный долг доплачивает сумму налога либо решает, как распорядиться излишком уплаченного налога: Важно иметь в виду, что права и обязанности отдельных категорий налогоплательщиков могут осуществляться исключительно представителями, действующими от имени этих налогоплательщиков например, действия законных представителей в отношении налоговых обязанностей малолетних или лиц, признанных судом недееспособными.

Представительство в широком смысле слова представляет собой отношение, в силу которого представитель совершает в интересах представляемого юридические действия. Выступление одного лица в интересах другого является родовым признаком, присущим всем видам представительства.

Именно в рамках представительства возникает возможность осуществления прав и обязанностей представляемым как субъектом права. Полномочия представителя фактически определяются обязанностями его совершать в интересах налогоплательщика юридические действия от его имени.

Полномочие представителя в. В узком смысле полномочие налогового представителя выступает в определенных действиях, которые он совершает по отношению к налоговым органам в рамках возложенных на него обязанностей, связанных с уплатой налогов и сборов. Налоговое представительство выступает в трех формах.

Законное налоговое представительство — основывается на положениях закона или иного нормативного акта. Уполномоченное налоговое представительство — основывается на договорах или поручениях между налогоплательщиком и его представителем. Различаются же формы налогового представительства в зависимости от оснований возникновения этих полномочий закон, учредительные документы, административный акт, договор.

Официальное налоговое представительство — представительство налогоплательщика, в основе которого лежит инициатива налоговых органов. Таким образом, налоговое представительство - это правоотношение, в силу которого юридические действия, совершаемые налоговым представителем от имени налогоплательщика в пределах полномочий, определяющихся особенностью, связанной с уплатой налогов и сборов, создают, изменяют или прекращают права и обязанности налогоплательщика.

Законным представителем налогоплательщика является юридическое или физическое лицо, уполномоченное представлять интересы налогоплательщика по основаниям, непосредственно вытекающим из закона и не требующим дополнительных соглашений.

Законным представителем плательщика признается представитель налогоплательщика, который ведет его дела, связанные с выполнением его налоговой обязанности на основании закона.

Законное представительство юридических лиц осуществляется в двух формах: Основная масса юридических лиц действует на основании учредительных документов. Однако некоторые некоммерческие организации могут действовать на основании предусмотренного в соответствующем законодательном акте общего положения об организациях данного вида.

Первая форма законного налогового представительства осуществляется в основном на предприятиях и учреждениях, собственником которых является государство. При этом необходимо, чтобы налоговый представитель был указан в качестве такового в акте соответствующего органа.

Любые действия бездействия законных представителей организаций-налогоплательщиков признаются в качестве действий бездействия представляемой организации так же, как если бы данная организация самостоятельно осуществляла определенные действия бездействие.

Данное положение имеет важное значение для порядка возложения ответственности за налоговые правонарушения. Поскольку одним из обязательных элементов состава правонарушения является наличие вины, то виновные действия бездействие законного представителя позволяют возлагать ответственность непосредственно на саму организацию, которую представляет законный представитель.

Естественно, это не относится к законным представителям налогоплательщиков — физических лиц. Законное представительство физических лиц осуществляется родителями и опекунами также в двух формах: Особенностью законного налогового представительства физических лиц является осуществление ими своих функций без специальных полномочий.

В этом случае им необходимо иметь только документы, подтверждающие статус законного представителя: Уполномоченным представителем налогоплательщика является лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в налоговых органах, арбитражных или других судах согласно подведомственности дел на основании нотариально удостоверенных договоров или поручений.

В основе уполномоченного представительства лежит волеизъявление налогоплательщика, на основании которого определенное лицо и наделяется статусом уполномоченного представителя. Отношения уполномоченного представительства носят договорной характер.

Предметом этого договора является предоставленное поручителю поручение осуществлять в интересах налогоплательщика юридические действия в отношениях с иными субъектами налоговых правоотношений.

В качестве уполномоченного представителя могут выступать: Уполномоченное налоговое представительство может осуществляться в двух формах: Выбор формы осуществляется на стадии заключения договора между налогоплательщиком и представителем и зависит от соглашения, к которому Придут стороны.

Необходимо учитывать, что предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли, заключают договора с уполномоченными налоговыми представителями в основном на возмездной основе.

Ряд лиц является представителями органов государственной власти, контролирующих и правоохранительных органов и в налоговых отношениях представляют исключительно интересы государства должностные лица налоговых и таможенных органов, налоговой милиции, судьи, следователи, прокуроры , именно поэтому устанавливаются запреты в законодательстве на возможность приобретения ими статуса уполномоченного налогового представителя.

Важно учитывать, что уполномоченные налоговые представители представляют интересы налогоплательщиков в отношениях не только с налоговыми органами, но и с иными участниками налоговых отношений налоговыми агентами, сборщиками налогов. Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет полномочия на основании доверенности, которая представляет собой письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому для представительства перед третьими лицами.

Доверенность может быть выдана одному или нескольким лицам. В последнем случае все лица, которым выдана доверенность, должны быть указаны в доверенности. В зависимости от содержания полномочий доверенности делятся на: Доверенность, выдаваемая физическим лицом уполномоченному налоговому представителю, требует обязательного нотариального удостоверения либо удостоверения, приравниваемого к нотариальному.

В некоторых случаях представитель налогоплательщика может быть назначен по инициативе налогового органа. Возможно в дальнейшем подобная инициатива будет исходить и от налоговых судов. Официальным представителем признается представитель налогоплательщика, принимающий участие в рассмотрении дела в арбитражном или ином суде, который назначается арбитражным или иным судом при отсутствии законного или уполномоченного представителя и при условии, что лицо, которое принимает участие в деле, не может непосредственно принимать участие в его рассмотрении.

Официальный представитель налогоплательщика может быть назначен в следующих случаях: Официальному представителю выплачивается вознаграждение и компенсируются расходы, связанные с исполнением возложенных на него обязанностей, за счет бюджета, в который уплачивается соответствующий налог, или соответствующие расходы возмещаются за счет лица, не принимающего участие в рассмотрении дела.

Не могут быть официальными представителя налогоплательщика судьи, следователи, прокуроры, должностные лица налоговых органов. Соседние файлы в папке 3 курс.

Вы точно человек?

Актуальные вопросы участия представителя в налоговых правоотношениях Гутарина О. Дата размещения статьи: При этом личное участие налогоплательщика в такого рода отношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в налоговых правоотношениях.

Понятие постоянного представительства в налоговом праве Коннов Олег Юрьевич Данный автореферат диссертации должен поступить в библиотеки в ближайшее время Диссертация - руб. Понятие постоянного представительства в налоговом праве: Москва, c.

Институт представительства в налоговых правоотношениях 8. Институт представительства в налоговых правоотношениях Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты могут участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через своих представителей. Российское налоговое право предусматривает две категории представителей: В соответствии со ст. В первом случае сведения о представителе должны быть включены в учредительные документы предприятия устав, учредительный договор.

Представительство в налоговом праве: понятие и классификация

Печать В современно мире институт представительства широко распространен. Представитель, реализуя полномочия доверителя, осуществляет юридическую деятельность в интересах лица, которое в силу каких-либо причин не может осуществлять эту деятельность самостоятельно. Данный институт присутствует во многих странах мир, в том числе и в России. Институт представительства используется во многих отраслях права, в том числе и в налоговом праве. Для начала определимся с понятием представительства и рассмотрим признаки данного института. Невзгодина выделяет общие межотраслевые признаки института представительства: Право на участие в налоговых правоотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через представителя определяется в статье 26 НК РФ. Личное участие налогоплательщика в таких отношениях законом не запрещается, также личное участие в налоговых отношениях не лишает права иметь представителя [2]. Представительство в налоговых органах может потребоваться в различных случаях:

К вопросу об участии представителя в налоговых правоотношениях

Мельник, юрист. До вступления в силу общей части Налогового кодекса налогоплательщик формально не обладал правом на представительство, хотя так или иначе вступал в налоговые отношения как самостоятельно, так и через руководителей, главных бухгалтеров и пр. Теперь же он вправе участвовать в налоговых правоотношениях через представителей. Несмотря на то, что данный институт для налогового права является новым и имеет ряд особенностей, в общем, он соответствует аналогичному институту в гражданском законодательстве.

Место института постоянного представительства в налоговом праве РФ Яруллина Г.

Представительство в налоговом праве: Институт представительства присущ ряду отраслей права гражданскому, гражданско-процессуальному, уголовному, уголовно-процессуальному, трудовому, финансовому и т. В общей теории права, однако, категория представительства не рассматривается и общего юридического понятия представительства не дано. Кожевников А.

Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Представительство в налоговом праве 5. Законный представитель налогоплательщика 5. Уполномоченный представитель налогоплательщика 5. Официальный представитель налогоплательщика 5.

Представительство в налоговых отношениях В рамках отношений с государством на стороне налогоплательщика, от его имени и за его счёт может выступать другое лицо — налоговый представитель. Потребность в налоговом представительстве возрастает в связи с тем, что правовое регулирование в сфере налогообложения в настоящее время является достаточно ложным и зачастую противоречивым, что требует специальных знаний. Вместе с тем, представительство физических лиц в налоговых правоотношениях частично решает проблемы, связанные с их налоговой правосубъектностью. Институт представительства согласно положениям Налогового кодекса исходя из основания представительства представлен двумя категориями: Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителя в соответствии с гражданским законодательством Республики Беларусь. Так, законными представителями несовершеннолетних, не достигших 14 лет малолетних , являются его родители, усыновители или опекуны ст.

НАЛОГОВОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО

Лекция 1. История возникновения и развития налогообложения 1. Основные этапы развития налогообложения 1. Основные учения о налогообложении Лекция 2 Общие положения налогового права России 2. Понятие налогового права как отрасли права 2.

Представительство в налоговом праве является специфическим правовым институтом, обеспечивающим наиболее полную.

Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах М. Балакирева, налоговый инспектор I ранга, Московская обл. Налоговым кодексом Российской Федерации НК РФ введен институт представительства в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ(Е.В. Виговский)

.

Тема 5: налоговое представительство

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Преддоговорная ответственность за недобросовестное ведение переговоров. Круглый стол. Ч 1. 23.05.18
Комментариев: 13
  1. smarunet92

    Так а как быть,если коллекторы действуют от лица банка?

  2. newstuto

    Скажите в каких нормативных документах можно почитать о правильном использовании приборов: погодные условия, обязательна ли тринога или модно с руки, обязательно ли наличие знака о фиксации и можно ли оспаривать решения приотсутствии выполненных норм вышеизложенного. Спасибо

  3. Пелагея

    Просто невежество царит в обществе вот что.

  4. Юлия

    Вот такие дела.

  5. Екатерина

    Ох, и педерастов прибавится! Цвет флага срочно менять нужно на голубой, а посередине пиСда с кирпичом просув запрещен без расписки ПИСЬКИ. ДолбоЙОбнутая страна, все проблемы уже решила, только, осталось в чужих ШМОНДЕНЬЯХ поковыряться. Тьфу, ЙОпть, прости Господи.

  6. Анфиса

    Отлично! Адекватные владельцы, растаможатся. А всякий мусор дорожный, который всех за.бал, свалит нахрен.

  7. roizahndist

    Дуже приятний человек. Лайк

  8. casourwacon

    Спасибо вам за работу! Интересный вопрос : Медицинское страхование; пенсионное. Стоит рассматривать как инвестицию?

  9. Варфоломей

    Этот налог как и слухи о нем это тупость высшей степени, и нахрен слушать всяких маргиналов!

  10. Онисим

    Что за бред несёте,всё заключается в количестве денег которые придёться потратить на растаможку.

  11. Арефий

    Привет Тарас!Скажите пожалуйста , вышел ли закон об наложении штрафа на лицо которое устроено не офицально и работадатель плотит в ему конверте,ну и сумму озвучте штрафа коль такой имеется.

  12. Ефим

    Да сколько можно издеваться над людьми!

  13. Розина

    20%это высчитывают из зарплаты,потом человек идет в магазин за продуктами там с него снимают еще 20%налога посмотрите чек, и так далее,в итоге 80 вашей зарплаты идет на налог,любой бизнес отдает государству все до последней копейки с да вам не послышалось до последней копейки,и в этом мире вашего не было и нет и не будет ничего кроме соплей под носом,вот это вам и хотел сказать Тарас.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.