Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Ставка процентов по кредитам принимаемая в налоговом учете

Все эти критерии являются обязательными. Выбрать только один или несколько из них организация не вправе. Об этом сказано в письме ФНС России от 19 мая г. Других критериев, при которых займы кредиты признаются выданными на сопоставимых условиях, не установлено.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

Проанализируем возможность признания данных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Общие условия признания расходов в налоговом учете перечислены в ст.

Экономическим обоснованием расходов, связанных с привлечением заемных средств, является в первую очередь подтверждение факта использования заемных средств для деятельности, направленной на получение дохода. Так, например, в письме Минфина России от Данную позицию чиновников подтверждает арбитражная практика.

При этом в решении суда отмечается, что по смыслу ст. Фактическое использование кредита на цели, направленные на получение дохода, является приоритетным. Так, если цель выдачи кредита не совпадает с фактическим расходованием заемных средств, то для признания расходов для целей исчисления налога на прибыль значение имеет фактическая цель расходования денежных средств, а не цель выдачи кредита.

Данная позиция отражена, например, в письме Минфина России от Арбитражная практика по вопросу признания расходов для целей налогообложения прибыли в случаях нецелевого использования кредита, но фактически используемого для цели получения дохода, складывается в основном в пользу налогоплательщика.

Однако имеется и противоположная арбитражная практика. Высокие налоговые риски возникают при использовании револьверных кредитов.

Сущность краткосрочного револьверного кредита состоит в том, что банк и заемщик заключают кредитное соглашение, в соответствии с которым при возникновении потребности заемщик получает денежные средства. За заключение кредитного соглашения заемщик уплачивает банку комиссию, сумма которой не зависит от факта использования кредитных ресурсов.

Следовательно, в течение действия кредитного соглашения возникают периоды, в течение которых заемщик не обращался в банк за кредитом, а комиссию уплачивал.

Налоговые органы не признают уплаченную комиссию экономически обоснованными расходами. Арбитражная практика противоречива. Кроме того, объем расходов должен быть сопоставим с суммой получаемых доходов.

Следует также учитывать, насколько размер понесенных расходов сопоставим с суммой расходов на привлечение заемных средств в других кредитных организациях.

Если размер комиссий за предоставление кредита соответствует размерам комиссий за аналогичные услуги, предоставляемые другими банками, то можно признать, что расходы фирмы являются экономически обоснованными.

В соответствии с действующим законодательством документальным подтверждением расходов следует считать, во-первых, наличие первичных документов, оформленных в соответствии со ст. Это означает, что содержание договора не противоречит нормам гражданского права, дополнительные соглашения, приложения, оформление результатов сделки и другие документы соответствуют требованиям ГК РФ.

Рассмотрим конкретно каждый из названных видов расходов. Так, комиссия за проведение операций по ссудному счету принимается для целей исчисления налога на прибыль на основании подп. В тех случаях, когда комиссия за проведение операций по ссудному счету установлена в процентах от суммы непогашенного кредита, данная комиссия должна включаться для целей налогообложения прибыли в состав расходов в виде процентов по кредиту в порядке, установленном ст.

Согласно подп. Данная позиция изложена в письме Минфина России от Плата за возможность получения денежных средств на условиях кредитной линии, выраженная в твердой сумме, относится на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, в соответствии с подп.

При этом в соответствии с п. В тех случаях, когда согласно условиям договора за открытие кредитной линии по договоренности сторон увеличивается размер платы за пользование заемными средствами или если плата за открытие кредитной линии установлена в процентах от общей суммы непогашенных кредитов, полученных организацией в рамках кредитной линии, тогда расходы признаются в соответствии с подп.

Такая позиция содержится в письме МНС России от Кроме того, следует учесть, что в соответствии с подп. И если организация не полностью выбирает сумму по кредитной линии, то проценты с невыбранной суммы транша не являются процентами, начисленными за фактическое время пользования заемными средствами, и включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подп.

Аналогичный вывод можно сделать из писем Минфина России от В то же время согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в письме от При этом определять предельный размер процентов, учитываемых организацией-заемщиком для целей налогообложения прибыли, следует исходя из общей суммы процентов, включающих проценты на используемую, а также не используемую организацией-заемщиком часть денежных средств по открытой ей кредитной линии.

Плата за открытие кредитной линии в твердой сумме или в процентах, а также плата за открытие ссудного счета относится к прочим расходам в соответствии с подп. Положения ст. Если по договору плата за проведение операций по ссудному счету считается от суммы непогашенных кредитов например, на конец месяца , однако на ее размер не влияет фактическое время пользования заемными средствами, то она является оплатой услуги банка.

Следовательно, такой платеж учитывается в полном объеме. Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от Расходы на оплату консультационных или посреднических услуг, связанных с привлечением заемных средств относятся к прочим расходам в соответствии с подпунктами 15 и 3 п.

Однако при этом в соответствии с п. В целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с получением банковской гарантии, выдачей поручительства могут быть учтены как в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп.

Порядок отнесения расходов на оплату услуг банков должен быть закреплен организацией в учетной политике п. В тех случаях, когда обеспечение заемного обязательства осуществлено залогом, расходы, связанные с залогом имущества, также учитываются для целей исчисления налога на прибыль.

Однако часть таких расходов организация-заемщик осуществляет единовременно, как правило, предваряя оформление кредитного договора.

К таким расходам можно отнести расходы по оценке заложенного имущества. Данные расходы учитываются в составе прочих расходов подп. Однако учитывать их единовременно, в момент осуществления расходов,налоговое законодательство не позволяет, так как в соответствии с п.

Расходы по страхованию заложенного имущества, в случае если согласно договору предмет залога находится у залогодателя и он обязан застраховать заложенное имущество от рисков утраты и повреждения на сумму не ниже размера требования подп. Расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном налоговом периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены выданы из кассы денежные средства на оплату страховых взносов п.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

К прочим расходам относятся подп. Датой осуществления прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного налогового периода для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы предоставленные услуги подп.

При этом под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов.

Такая позиция изложена в письме ФНС России от Кроме того, в письме Минфина России от При пользовании овердрафтным кредитованием заемщик уплачивает банку проценты по кредиту плюс дополнительную комиссию - в виде ежемесячных платежей за пользование овердрафтом.

Проценты по кредиту при овердрафте, как правило, выше, чем при классическом кредитовании, следовательно, сумма процентов, не принимаемая для исчисления налога на прибыль, может быть больше.

Однако это зависит от способа расчета предельной суммы процента, принятого учетной политикой организации. Ежемесячные платежи за пользование овердрафтом в соответствии с подп.

Данные расходы не нормируются и признаются для целей исчисления налога на прибыль в полной сумме равномерно в течение срока пользования овердрафтом. Такая точка зрения подтверждена позицией, изложенной в письме МНС России от Порядок начисления процентов в налоговом учете В состав внереализационных расходов согласно ст.

Расходом считается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц , и первоначальной доходности, установленной эмитентом ссудодателем в условиях эмиссии выпуска, договора , но не выше фактической.

При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки с учетом положений ст. В целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления п.

Затраты по выплате процентов за пользование заемными средствами относятся к нормируемым расходам. Налогоплательщик вправе выбрать один из двух способов расчета предельной суммы процентов, признаваемых расходом, и указать это в своей учетной политике п.

Первый способ: Второй способ: Первый способ расчета предельной суммы процентов предполагает, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде месяце или квартале в зависимости от выбранного порядка уплаты авансовых платежей на сопоставимых условиях.

Исследуем неопределенности способа расчета. Прежде всего - это понятие сопоставимости. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, отвечающие одновременно определенным критериям.

Они должны быть выданы: Порядок определения сопоставимости по названным критериям за исключением критерия по валюте определяется в учетной политике для целей налогообложения прибыли организации, заявленной до начала налогового периода, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота письмо Минфина России от Долговые обязательства, соответствующие всем критериям сопоставимости, но принятые от разных категорий кредиторов физических или юридических лиц , считаются несопоставимыми.

Данное положение было разъяснено в письме Минфина России от Согласно разъяснениям Минфина России не считаются сопоставимыми кредитные обязательства, выданные в разных формах. В письме Минфина России от Относительно сопоставимости сроков в письме Минфина России от По сопоставимости объемов заимствования четких разъяснений в настоящее время нет.

Некоторые консультанты предлагают пользоваться положениями п. Однако такая позиция не бесспорна. Не менее сложен вопрос о сопоставимости обеспечения. Сопоставимость обеспечения возникает в случае полного его отсутствия в договорах или абсолютной аналогичности.

В других случаях существует возможность для непризнания обеспечения аналогичным. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах.

Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки погашения и ценой продажи векселя. Данный способ применяется в следующих случаях см.

Под ставкой рефинансирования Банка России понимается п. Ставки рефинансирования Банка России с года.

Департамент общего аудита по вопросу учета процентов по кредиту в налоговом учете с 01.01.15

Ключевые слова: Одним из ключевых инструментов фискальной политики государства, оказывающих значимое воздействие на эффективность и прибыльность деятельности компаний, является политика управления налогом на прибыль организаций. Очевидно, что чем ниже ставка налога — тем выше будет финансовый результат деятельности компании, а следовательно, выше будут и финансовые ресурсы для реализации инвестиционных проектов, проведения НИОКР и реализации иных мероприятий, повышающих эффективность деятельности организаций. При этом изменение норм в налоговом законодательстве порождает изменение ряда экономических показателей, в т.

Интересные публикации: Получен долгосрочный кредит банка проводка Любая организация может самостоятельно кредитовать своих сотрудников или другие компании на основании договора займа. Проводки в 1С и особенности учета таких кредитов мы рассмотрим данной статье.

Компания имеет банковский кредит в долларах США, ставка кредита до С 02,02,15 ДС были внесены изменения в договор. Таким образом за период с Ответ В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, с учетом особенностей, предусмотренных статьей НК РФ, включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией. Согласно новой редакции пункта 1 статьи НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформлении.

Коммерческий кредит

Проценты, признаваемые расходом В целях исчисления налога на прибыль под долговыми обязательствами следует понимать кредиты, займы, товарные и коммерческие кредиты, банковские счета и вклады, а также иные заимствования независимо от формы их оформления. Проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, признаются в целях налогообложения прибыли расходом п. Расходом признаются также суммы начисленных процентов по кредитам и займам, в том числе по долговым обязательствам, полученным с целью погашения займов и кредитов, полученных ранее письмо Минфина России от При этом должны соблюдаться критерии признания расходов, установленные ст. Москве от Критерии сопоставимости Для признания расходом процентов, начисленных по долговым обязательствам любого вида, должно выполняться следующее условие: Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, следует понимать долговые обязательства, одновременно отвечающие следующим критериям:

Расходы в виде процентов в налоговом учете: зимние изменения

Порядок заполнения Листа Л "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли долей в них" формы Декларации Документ утратил силу или отменен XXIV. Порядок заполнения Листа Л "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли долей в них" формы Декларации 1. Лист Л заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации. В пункте 1 Листа Л в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи Кодекса указываются сведения о новом строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли долей в них далее - объект , по которому рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы, в частности: При приобретении указанного имущества в общую долевую или общую совместную собственность данный показатель указывается в размере фактически произведенных расходов, но не более размера имущественного налогового вычета, рассчитанного в соответствии с долей долями налогоплательщика в приобретаемом праве собственности либо в соответствии с письменным заявлением налогоплательщиков, в случае приобретения объекта в общую совместную собственность; в пп.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в году Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в году. Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей.

Налоговое законодательство ограничивает предельный размер процентов по кредитам, на которые компания может уменьшить базу по налогу на прибыль. Причем процентный максимум уже неоднократно корректировался: Автор на практическом примере познакомила с последними поправками и напомнила, что со следующего года порядок учета процентов вновь претерпит изменения. Порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида приведен в статье НК РФ.

Налоговый учет процентов по займам: общие правила

При увеличении срока поручительства против первоначально установленного, связанного с его пролонгацией 2,5 Вознаграждение за предоставляемое поручительство определяется путем умножения объема суммы предоставляемого поручительства на ставку вознаграждения, выраженную в процентах годовых и предполагаемое количество дней использования поручительства, деленное на действительное число календарных дней в году или дней соответственно. Максимальный совокупный объем поручительств Общества по кредитным договорам, по договорам о предоставлении банковской гарантии, договорам займа, одновременно действующих в отношении одного Заемщика, не может превышать 25 двадцать пять миллионов рублей. Совокупный объем поручительств, одновременно действующий в отношении Группы связанных лиц, не может превышать 35 тридцать пять миллионов рублей.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Годовая процентная ставка (ГПС) и эффективная ГПС

Коммерческий кредит Опубликовано: Коммерческое кредитование — один из способов предоставления покупателям и заказчикам более выгодных условий приобретения товаров работ, услуг. У продавцов при этом появляется возможность несколько ускорить процесс реализации товаров работ, услуг и расширить рынки сбыта. Нормы гражданского права Под коммерческим кредитом понимают гражданско-правовые отношения между продавцом и покупателем, основанные на передаче от одного лица другому лицу в собственность денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, на условиях предоставления кредита п. Из определения следует, что в качестве коммерческого кредита рассматривается только кредит, предоставляемый во исполнение договоров на реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

Проанализируем возможность признания данных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Общие условия признания расходов в налоговом учете перечислены в ст. Экономическим обоснованием расходов, связанных с привлечением заемных средств, является в первую очередь подтверждение факта использования заемных средств для деятельности, направленной на получение дохода. Так, например, в письме Минфина России от Данную позицию чиновников подтверждает арбитражная практика.

имущества и ответственности, принимаемые в целях налогообложения . ( налоговый) период х Ставка налога на прибьшь В случае когда в налоговом учете доход в виде процентов по договорам займа отражаются в бухгалтерском учете ПАО «Аэрофлот» по кредиту счета 91*.

Особенности учета затрат по кредиту при применении общей системы налогообложения Особенности учета затрат по кредиту при применении общей системы налогообложения 3 августа Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Наталья Галеева, Елена Мельникова Практически каждый ИП сталкивается с необходимостью кредитования своей деятельности. При этом он несет значительные расходы, связанные с получением кредита: О том, какие риски нужно учитывать при принятии данных расходов, читайте в данной статье. Для наглядности рассмотрим все нюансы учета на сквозном примере, представляющем собой распространенную ситуацию для индивидуального предпринимателя. ИП применяет общую систему налогообложения.

Проценты по кредитам

Расчет имущественного налогового вычета руб. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам кредитам , принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода без учета процентов по займам кредитам

Начисление процентов банком по займу при исчислении налога на прибыль

Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Как правило, процентная ставка по таким кредитам ниже, чем по рублевым. В связи с интересом наших читателей к данному вопросу мы публикуем специальный материал, который подготовлен Л. Фомичевой, аудитором, членом Палаты налоговых консультантов РФ с учетом последних изменений в законодательстве.

Если фирма не получала аналогичных займов, и ей не с чем сравнивать, она может учесть только сумму про-центов в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. Следовательно, снижение ставки ре-финансирования приведет к уменьшению величины процентов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль.

Бесконечные сборы документов и расчеты технико-экономических обоснований кого угодно выведут из себя. И вот, когда желанные средства наконец-то получены, перед бухгалтером встает новая проблема: Проценты по долговым обязательствам — это внереализационные расходы организации подп. При этом не важен характер полученного кредита: Главное - проценты должны быть начислены за фактическое время пользования заемными средствами.

Из нашего материала вы узнаете, как и почему по долговым обязательствам могут появиться отличия между налоговыми и бухгалтерскими регистрами. Отражение процентов по займам в налоговом учете С целью расчета налога на прибыль, согласно подп. Момент признания таких расходов приходится на последнюю дату месяца, за который производится начисление п. В то же время для упрощенцев расходы признаются только на дату оплаты подп. Поэтому если получилось так, что компания-упрощенец оплачивает в январе суммы за прошлый год, в КУДиР их необходимо отобразить как расход текущего года. Налоговый учет процентов по контролируемой задолженности В общем случае, согласно ст. Но если займодавец признан взаимозависимым с иностранным лицом, тогда долг может быть признан контролируемой задолженностью.

Как отразить в налоговом учете проценты по контролируемой задолженности Порядок учета процентов по контролируемой задолженности Порядок учета процентов по контролируемой задолженности в целях налогообложения зависит от ее размера на последнее число отчетного налогового периода. Если размер контролируемой задолженности на последнее число отчетного налогового периода превышает собственный капитал организации не более чем в три раза, то проценты, начисленные за этот период, учитывайте в общем порядке. Организация, которая занимается исключительно лизинговой деятельностью, вправе применять общий порядок учета процентов, если размер контролируемой задолженности превышает ее собственный капитал не более чем в 12,5 раза.

Комментариев: 9
  1. Мирон

    Тарас расскажи пожалуйста как вывести деньги из ютуба или ETSI например. Какие могут возникнуть проблемы? В банке сказали что физическому лицу (не предпринимателю могут заблокировать счет.

  2. Мария

    Этот адвокатик шоха ментовского режима. Путинский прихвостень учит нас не сопротивляясь сразу садиться на бутылку и пресмыкаться перед мусорами. Тем самым он облегчает жизнь мусорам и заодно наш кошелек. От всех этих адвокатов нет ни малейшего толку. Только деньги последние из вас высосут. У меня товарищ со своими подельниками грабанул одного зажравшегося барыгу чурку. Все были в масках и шифровались, забрали деньги (ок. лимона), поделили и смылись. Через день на них вышли и арестовали кто-то из них выронил телефон на месте преступления. В общем, все сознались, раскаялись, бабки вернули все до копейки. Предки их уже адвокатам отдали по 500-600 штук каждый, а им всем дали в итоге по максималке (8 лет). Барыга не пострадал, деньги ему вернули. На кой хер их держать там 8 лет? Аппеляция не помогла. Парни сами по себе вообще нормальные, не отморозки, не алкаши и не гопники. Хорошо учились. На работе и дома о них только положительные отзывы были. Занимались спортом, вели тренерскую работу, у всех высшее образование. Чего им взбрело в голову грабить этого барыгу, хз. Видимо, от безысходности и соц. несправедливости. Адвокаты бапки взяли и сдулись. Сейчас будет третья инстанция. На это опять нужны бапки адвокату. Предки их уже последние трусы продали. А будет ли толк? Вывод таков: адвокаты так же бесполезны, как и вся мусарня в целом.

  3. Аверьян

    Интересно, но пока мне не нужно совсем

  4. Нона

    А старикам за пенсией ездить запретят?

  5. Феоктист

    Всегда такая уверенность ,что сразу к тебе передаётся.С удовольствием слушаю,потом другим рассказываю

  6. Прасковья

    Вообще конечно очень интересная ситуация с полицейскими и мусорами. Насколько же люди разочаровались в этом органе власти, что готовятся буквально ко всему, при этом не совершив никаких злодеяний. Я например бывает иду по улице ночью и рядом со мной медленно так едет мусорская бибика, я а понимаю, что у меня при себе нет ничего запрещённого, ни в каких футбольных петушатнях я не участвовал и нигде ничего не натворил, и наркотики не употребляю, НО ощущение такое будто мне пиздец, будто всё приехали, щас выйдут из машины и начнут сначала карманы выворачивать, а потом ремнём в отделе душить. Почему я всегда готовлюсь к худшему если на горизонте вижу мусора? Почему у меня нет чувства защищённости в присутствии полицейского? Разве так должно быть?

  7. Дина

    Передбачені у відповідному акті законодавства України, то

  8. Сильвестр

    Привет. Благодарю тебя за труд.

  9. meanliabreezchar

    Прокуратура (СК, полиция получив заявление (не только обращение, но и заявление о преступлении называют его обращением и пересылают лицу, на которое подаётся жалоба. Если отвечать нечего, то не отвечают. Если начал поднимать волну стряпается в ГП отписка задним числом и отправляется таким образом, будто ответ лежал пару месяцев в секретариате, дожидаясь отправки.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.