Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Учета операций по кредитованию в иностранной валюте

Флорова Для проведения таких операций банки заключают сделки с клиентами, другими кредитными организациями и биржами. Рассмотрим вопросы нормативного регулирования, документирования и бухгалтерского учета таких операций. Нормативное регулирование и принципы учета операций с иностранной валютой Основным нормативным актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том числе операций купли-продажи иностранной валюты, является Федеральный закон от Покупка и продажа иностранной валюты регламентирована Инструкцией Банка России от Порядок проведения торгов на межбанковских валютных биржах прописан в Положении Банка России от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Статьи и публикации

В зависимости от наличия или отсутствия обеспечения кредит относят к тому или иному виду банковского продукта. Особенности учета разных видов кредитов Порядок бухгалтерского учета операций кредитования физических лиц начнем рассматривать с учета операций по предоставлению ипотечных целевых кредитов.

Бухгалтерский учет ипотечных кредитов Ипотечные кредиты, как правило, являются долгосрочными и предоставляются в безналичной форме в рублях или в иностранной валюте с последующей конвертацией и аннуитетными платежами, обеспеченными залогом недвижимого имущества.

Предоставление кредитных средств Предоставление кредитных средств отражается в учете проводкой: Аналитический учет на балансовых счетах по учету кредитных средств, предоставленных физическим лицам, осуществляется в разрезе сроков и заемщиков по каждому кредитному договору.

Дата проведения операции соответствует дате предоставления средств согласно условиям кредитного договора. Основанием для проведения операции обычно служит распоряжение на выдачу кредита, подписанное уполномоченным лицом. Оформление операции следует производить с применением банковского ордера по форме Проводка осуществляется на сумму фактически предоставленного кредита.

В случаях целевого ипотечного кредитования выдача кредитных средств может производиться в наличной форме, что не запрещено законодательством. В таком случае операция дополнительно оформляется проводкой: Основанием для проведения операции является договор банковского счета, а оформляется она расходным кассовым ордером.

Погашение кредитов оформляется обратными бухгалтерскими записями, где в случае безналичных платежей через иные кредитные организации вместо счета кассы кредитной организации может использоваться счет "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Списание единовременных комиссионных платежей по кредиту Списание единовременных комиссионных платежей по кредиту отражается в учете проводкой: Списание удержание единовременной платы по кредиту со счета заемщика производится в дату, предусмотренную договором для уплаты такой комиссии.

Основанием для проведения операции служат тарифы банка, а оформляется она мемориальным ордером или валютным мемориальным ордером. Зачастую программы ипотечного кредитования предусматривают страхование жизни и здоровья заемщика и созаемщиков, а также страхование заложенного имущества от основных рисков.

В зависимости от условий кредитного договора уплата страховых взносов может быть произведена за счет предоставленных кредитных средств. В таком случае оформляется бухгалтерская запись: Основанием для проведения операции служит наличие договора страхования.

Проводка формируется на сумму страхового взноса. Основанием для совершения операции является платежное поручение клиента. Конвертация кредитных средств Во многих случаях ипотечные ссуды предоставляются в иностранной валюте, а расчеты с продавцами недвижимого имущества осуществляются в российских рублях.

В таком случае на основании поручения клиента на продажу иностранной валюты необходимо оформить продажу иностранной валюты следующими проводками. В дату предоставления денежных средств, согласно условиям кредитного договора, на основании поручения клиента на продажу иностранной валюты оформляется проводка: Операция на сумму, указанную в поручении на продажу, оформляется валютным мемориальным ордером.

Зачисление конвертированных средств оформляется проводкой: Проводка формируется на сумму рублевого эквивалента, сконвертированную по курсу банка валюты: Дт "Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам" Кт "Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам".

По дебету - на сумму кредита в валюте, по кредиту - на сумму в рублях после конверсии. При этом учет положительных и отрицательных курсовых разниц соответственно оформляется проводками: Дт "Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам" Кт "Доходы", символ "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме"; Дт "Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам" Кт "Расходы", символ "Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной форме", "Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам".

Оплата дополнительных комиссионных вознаграждений Программами ипотечного кредитования обычно предусмотрены различного вида сопутствующие комиссионные услуги, предлагаемые банком, такие как, например, предоставление в аренду индивидуального банковского сейфа, услуга по пересчету купюр и др.

Комиссии за такие услуги обычно отражаются следующими бухгалтерскими записями: Дт "Касса кредитных организаций" Кт "Доходы", символ "От предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей".

И одновременно оформляется проводка по начислению НДС, так как данная услуга облагается налогом на добавленную стоимость: Дт "Касса кредитных организаций" Кт "Налог на добавленную стоимость, полученный". Операция оформляется приходным кассовым ордером. В случае внесения гарантийного взноса за ключ к сейфовой ячейке оформляется следующая запись: Проводка формируется на основании договора аренды банковского сейфа и оформляется приходным кассовым ордером на сумму гарантийного взноса.

Постановка на учет обеспечения по предоставленным ипотечным кредитам Постановка на учет обеспечения, удостоверенного закладной, осуществляется на основании поручения в депозитарий кредитной организации, которое должно помещаться в документы дня депозитария: Дт "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" Кт "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию".

Учет ведется в штуках, на количество принятых закладных. Одновременно сумма обеспечения отражается на счетах внебалансового учета проводкой: Дт "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам".

Проводка формируется в дату приема закладной в хранилище депозитария но не ранее даты предоставления кредита на сумму закладной на основании распоряжения уполномоченного лица и оформляется мемориальным ордером.

При наличии поручительств по ипотечным кредитным договорам суммы поручительств отражаются на счетах внебалансового учета следующими записями: Дт "Полученные гарантии и поручительства" Кт "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Проводка формируется на основании распоряжения уполномоченного лица на дату заключения договора поручительства и оформляется мемориальным ордером. Существует несколько подходов к определению суммы поручительства, отражаемого на счетах внебалансового учета, однако наиболее часто банки учитывают поручительства в сумме, указанной в договоре поручительства.

Списание обеспечения оформляется обратными проводками. Бухгалтерский учет автокредитов Порядок бухгалтерского учета операций по предоставлению кредитных средств, списанию единовременных комиссионных платежей по кредиту и отражению конверсионных операций аналогичен порядку учета операций ипотечного кредитования, хотя в бухучете автокредитов есть и своя специфика.

Постановка обеспечения на внебалансовые счета Обеспечение по предоставленному кредиту отражается на внебалансовых счетах в дату заключения договора залога автотранспортного средства, но не ранее даты предоставления денежных средств, на основании внутреннего распоряжения кредитной организации следующей проводкой: Дт "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов".

Списание обеспечения с внебалансового учета осуществляется обратной проводкой: Дт "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов" Кт "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

Дополнительно к договору залога приобретаемого автотранспорта возможно оформление одного или нескольких договоров поручительства. Расчеты с автосалонами и страховыми компаниями На дату перечисления автосалону денежных средств заемщика на основе платежного поручения клиента и заключенного договора с автосалоном на сумму счета, выставленного продавцом, формируется бухгалтерская запись: Перечисление денежных средств в страховые компании оформляется аналогичными бухгалтерскими записями.

Учет вознаграждений, получаемых по агентским договорам со страховыми компаниями На основании агентского договора и отчета об оказании услуг в бухгалтерском учете кредитной организации отражаются доходы, полученные от страховых компаний по агентским договорам. На дату подписания отчета об оказании услуг формируются следующие проводки: Дт "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" Кт "Доходы", символ "Комиссионное вознаграждение от оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам", Кт "Налог на добавленную стоимость, начисленный по оказанным работам, услугам".

Выплата вознаграждения оформляется проводкой: Дт "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" и одновременно: Дт "Налог на добавленную стоимость, начисленный по оказанным работам, услугам" Кт "Налог на добавленную стоимость, полученный по оказанным работам, услугам".

Учет операций по погашению неисполненных обязательств заемщиков - физических лиц при наступлении страхового случая Если полученную страховую сумму необходимо конвертировать в валюту кредита, оформляется следующая проводка: Дт "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт "Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам".

За счет полученной суммы возмещения погашаются просроченные проценты, просроченные обязательства по выплате основной суммы долга и обязательства по погашению основного долга.

Такие операции оформляются проводкой: Доходы, полученные банком от страховых компаний по агентским договорам, отражаются на дату подписания отчета об оказании таких услуг.

При образовании сумм от излишне поступивших средств от страховой выплаты в случае, если страховой компанией перечислено больше средств, чем необходимо для погашения обязательств по кредиту, формируется следующая проводка: Бухучет потребительских кредитов и операций с использованием банковских карт Бухгалтерский учет операций по предоставлению потребительских кредитов и кредитов на текущие нужды в принципе не отличается от учета автокредитов, за исключением отсутствия в большинстве договоров обеспечения в виде залога или поручительства.

Но в учете операций по предоставлению кредитов с использованием банковских карт есть свои особенности. Предоставление овердрафта по банковским картам При открытии лимита кредитования по банковским картам на счетах внебалансового учета открываются счета по учету установленного лимита кредитования.

Так, на основе распоряжения на открытие овердрафта в дату установления лимита, предусмотренную договором, на сумму фактически предоставленного лимита формируется проводка: Дт "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности".

При изменении лимита при заключении с клиентом дополнительного соглашения или использовании части лимита происходит корректировка остатков по счету Так, операция по предоставлению кредита в случае отсутствия средств на счете держателя пластиковой карты оформляется одновременно двумя проводками: Дт "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" Кт "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Проводки формируются на основании распоряжения на выдачу кредита в дату предоставления денежных средств согласно договору в дату образования отрицательного остатка на счете клиента - держателя банковской карты. Аналогичными проводками оформляются операции по образованию сверхлимитной задолженности на сумму сверхлимитной задолженности.

Погашение предоставленных кредитов осуществляется в обратном порядке. Учет просроченной задолженности и погашение просроченной задолженности Просроченная задолженность и погашение просроченной задолженности учитываются в порядке, аналогичном для учета других видов кредитования.

Также в аналогичном порядке начисляются и погашаются проценты по предоставленным средствам. Погашение плановых и просроченных платежей, а также просроченных процентов осуществляется за счет средств, поступивших на счет "Карточный счет клиентов - держателей банковских карт".

Отражение платы и комиссий за пропуск минимального платежа Если в дату окончания расчетного периода на карточном счете клиента нет суммы, необходимой для погашения минимального платежа, то эта сумма переносится на счета по учету просроченной задолженности.

Суммы просроченной задолженности подлежат погашению в соответствии с условиями кредитных договоров. Схема погашения просроченных платежей по кредитной карте не отличается от схемы погашения просроченных платежей для иных видов ссуд, однако зачастую по условиям кредитных договоров соглашений заемщик обязан внести плату за пропуск минимально установленного платежа.

В подобном случае на основании действующих банковских тарифов на сумму полученных платежей формируется проводка: Дт "Карточный счет клиентов - держателей банковских карт" Кт "Доходы", символ "Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание".

В случае если такие платы признаются штрафами, должен использоваться счет доходов по иному символу: Кт "Доходы", символ "Штрафы, пени, неустойки по кредитным операциям с использованием банковских карт". Общие вопросы учета разных видов кредитов Учет непогашенной задолженности по предоставленному кредиту В случае неисполнения должником обязательства в срок, установленный договором, сумма непогашенной задолженности переносится на счета по учету просроченной задолженности.

Проводка осуществляется на основании распоряжения уполномоченного лица. Сумма просроченной задолженности по основному долгу отражается следующей проводкой: Дт , "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" Кт , "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам".

Если ссуды отнесены к I и II категории качества, получение доходов кредитной организацией признается определенным, а вероятность получения является безусловной или высокой; на сумму просроченных процентов формируется проводка: Дт , "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" Кт "Требования по получению процентов".

Если ссуды отнесены к IV и V категории качества, получение доходов кредитной организацией признается неопределенным, а вероятность получения является проблемной или безнадежной, проценты учитываются на внебалансовом счете "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам кроме межбанковских , предоставленным клиентам", а просроченные проценты переносятся на отдельный счет по учету просроченных неполученных процентов.

Бухгалтерский учет операций кредитования физических лиц

В зависимости от наличия или отсутствия обеспечения кредит относят к тому или иному виду банковского продукта. Особенности учета разных видов кредитов Порядок бухгалтерского учета операций кредитования физических лиц начнем рассматривать с учета операций по предоставлению ипотечных целевых кредитов. Бухгалтерский учет ипотечных кредитов Ипотечные кредиты, как правило, являются долгосрочными и предоставляются в безналичной форме в рублях или в иностранной валюте с последующей конвертацией и аннуитетными платежами, обеспеченными залогом недвижимого имущества. Предоставление кредитных средств Предоставление кредитных средств отражается в учете проводкой:

Статьи для бухгалтера Учет и налогообложение кредитов в иностранной валюте Автор: Васильев Валютный кредит — эффективный инструмент на рынке краткосрочного кредитования. В зависимости от колебаний курса валюты по отношению к рублю суммарные выплаты по кредиту в соответствующем эквиваленте могут оказаться значительно меньше выплат по аналогичным обязательствам в рублях.

Положения N Обязан ли уполномоченный банк сообщить о нарушении юридическим лицом - резидентом валютного законодательства в территориальное учреждение Банка России в случае, если резидентом по истечении 90 дней с момента перевода иностранной валюты нерезиденту по договору о выполнении работ оказании услуг не представлены подтверждающие документы, указанные в пункте 2. В соответствии с подпунктом "а" пункта 2 статьи 10 Закона одним из основных направлений валютного контроля является определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству. Уполномоченные банки, как агенты валютного контроля, в целях выполнения своих обязанностей по осуществлению контроля за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями и соответствием этих операций законодательству запрашивают у резидентов документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности.

Учет валютных операций

Переоценка иностранной валюты Курс валюты Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисляемой по курсу ЦБ РФ, на дату использования обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисляемых по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период. Суммовые разницы возникают в результате применения на практике положений статьи Гражданского кодекса РФ , предоставляющей право предусмотреть в договоре исполнение обязательства в рублях в сумме, эквивалентной курсу какой-либо иностранной валюты на эту дату. Суммовые разницы могут рассчитываться только в отношении обязательств, но не в отношении имущества, и возникают только при взаиморасчетах между резидентами, когда реально иностранная валюта не используется. Покупка иностранной валюты Покупка иностранной валюты может осуществляться с разными целями — это покупка валюты для импорта материальных ценностей и покупка валюты, не связанная с импортом материальных ценностей. При покупке валюты для импорта материальных ценностей делаются следующие проводки: Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с импортом материальных ценностей в бухгалтерском учете осуществляется следующим порядком: После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на специальный транзитный валютный счет делается проводка: Вознаграждение, уплаченное банку за покупку иностранной валюты, не предназначенной для оплаты импортируемых материальных ценностей, отражается следующей проводкой:

Учет операций по валютному счету

Она может совершать сделки в иностранной валюте или осуществлять зарубежную деятельность. Наряду с этим в своей финансовой отчетности организация может представлять данные в иностранной валюте. Основные вопросы заключаются в том, какой обменный курс курсы использовать и каким образом отражать в финансовой отчетности последствия изменений обменных курсов. Данный стандарт применяется в отношении следующих операций: Однако из этого правила существует ряд исключений:

Это легко!

Правлением Сбербанка РФ от Бухгалтерский учет операций по кредитованию физических лиц 5. Операции по выдаче и погашению кредитов на приобретение, строительство и реконструкцию объектов недвижимости в рублях учитываются на балансовом счете: N "Долгосрочные ссуды государственным предприятиям, организациям, колхозам, переселенцам, членам садоводческих товариществ и населению на строительство жилых домов", лицевой счет 01 - "Долгосрочные ссуды физическим лицам" кредитов на неотложные нужды в рублях:

Учет валютных операций

Глава Учет операций в иностранной валюте Основные принципы осуществления операций в иностранной валюте Расчетные и валютно-кредитные отношения России со странами дальнего и ближнего зарубежья, а также порядок применения иностранных валют организациями и гражданами регулируются законодательными актами и инструкциями.

Застрахованные кредиты. Незастрахованные кредиты Банк может предоставить денежные средства клиенту в виде разового зачисления денежных средств на его банковский счет либо открыть заемщику кредитную линию. При открытии кредитной линии заключается договор, на основании которого клиент приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий: Заключая кредитный договор с банком-нерезидентом, сторонам необходимо достичь соглашения о том, право какой страны будет применяться для регулирования данной сделки. Соглашение о применяемом праве должно быть выражено прямо или определенно вытекать из условий договора.

Кредит в иностранной валюте

Ольховик Ольга, налоговый эксперт В последнее время спрос на кредиты в иностранной валюте значительно снизился. Это и понятно, ведь экономию на более низкой по сравнению с гривневыми кредитами процентной ставке сегодня очень сложно соизмерить с рисками, связанными с постоянным изменением курса. И тем не менее инвалютное кредитование — еще один способ профинансировать предприятие. О его особенностях расскажем в этой статье. Особенности получения валютного кредита Начнем с того, что украинское предприятие может получить кредит в иностранной валюте как от резидента, так и от нерезидента.

валюте кредитования: предоставляемые в рублях и в иностранной валюте; Порядок бухгалтерского учета операций кредитования физических лиц.

В соответствии с законодательством РФ осуществляется валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары. Импортер обязан ввезти оплаченный импортный товар в Российскую Федерацию в сроки, установленные контрактом, но не позднее 90 календарных дней с даты перевода средств. В случае непоставки оплаченного товара импортер обязан обеспечить возврат переведенных за границу средств.

Учет банковских кредитов, полученных в иностранной валюте (Жуков В.Н.)

.

Учет и налогообложение кредитов в иностранной валюте

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Покупка иностранной валюты в программе «1С:Бухгалтерия 8»
Комментариев: 6
  1. Ерофей

    Тарас, а Ваша консультация платная?

  2. Степанида

    Ебучие мусора! не полиция а дурка! сука убейтесь все там

  3. Саломея

    15. Вы пытаетесь организовать доступ на объект своей экспертной группы, а тем временем полным ходом идёт косметический ремонт гражданами ближнего зарубежья, клиен отдыхает в клинике, а его семья перебралась в гостиницу.

  4. fracriasnat

    6. Указ Президента України про введення воєнного стану в Україні або в окремих її місцевостях, затверджений Верховною Радою України, офіційно оприлюднюється разом із законом щодо затвердження такого указу Президента України та набирає чинності одночасно з набранням чинності таким законом.

  5. uninbila92

    У меня уже были но не проверяли в разведку пришли есть такой или нет

  6. blanhellia

    Репостіть петицію шоб люди були вкурсі

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.