Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Закрытие обособленного подразделения алгоритм в налоговой

Форма С Сообщение о закрытии обособленного подразделения Сообщение по форме С используется для того, чтобы известить ФНС о закрытии обособленного подразделения. Этот документ подается головным офисом по месту регистрации основного юрлица. Принято считать это сообщение отменяющим действие С, однако это частичное заблуждение.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Деятельность компании: Обособленное подразделение организации

Закрытие нерентабельного обособленного подразделения: При этом сразу возникает множество проблем: Рассмотрим основные моменты, на которые нужно обратить внимание, чтобы правильно и спокойно провести процесс ликвидации обособленного подразделения. Какие документы необходимы Начинать процедуру закрытия обособленного подразделения нужно с документального оформления этого факта в самой организации.

На алгоритм принятия решения влияют многие факторы. На наш взгляд, необходимо выделить следующие. Во-первых, значение имеет статус обособленного подразделения. Гражданский кодекс Российской Федерации выделяет представительства и филиалы юридических лиц. Эти подразделения должны быть перечислены в учредительных документах создавшего их юридического лица ст.

Следовательно, если руководство собирается такое подразделение ликвидировать, надо готовить документы о внесении соответствующих изменений в учредительные документы. Перечень документов и круг лиц, полномочных их подписать, будут зависеть от организационно-правовой формы компании.

Так, закрыть филиал или представительство акционерное общество может на основании решения совета директоров наблюдательного совета общества п. Поскольку такие обособленные подразделения перечислены в уставе общества, следует внести в него изменения.

Это право предоставлено общему собранию акционеров п. N ФЗ "Об акционерных обществах". Несколько иная процедура предусмотрена для обществ с ограниченной ответственностью. Причем необходимость единогласного решения предусмотрена только для случаев внесения изменений в учредительный договор общества, принятия решений о реорганизации или ликвидации общества п.

Судьи полагают, что возможности прописать в уставе общества иные правила принятия решений по вопросам, требующим единогласия, законодательство не предусматривает. В то же время перечень вопросов, требующих единогласного решения всеми участниками общества, в уставе может быть расширен путем включения в него и иных вопросов см.

N ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Акционерные общества представляют сведения об изменениях в уставе общества, связанных с изменением данных о его филиалах и представительствах, органу государственной регистрации юридических лиц в уведомительном порядке.

Указанные изменения в уставе общества вступают в силу для третьих лиц с момента уведомления о таких изменениях органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц п. Схожую норму содержит и п.

Во-вторых, документальное оформление будет зависеть и от вида обособленного подразделения. Дело в том, что понятие обособленного подразделения для целей налогового и гражданского законодательства различны.

Статья 11 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Таким образом, можно говорить, что для целей налогового законодательства обособленными подразделениями будут не только представительства и филиалы. В нашем случае это имеет значение в связи с тем, что если подразделение соответствует всем признакам обособленного, то о его закрытии нужно уведомлять налоговые органы.

Правда, в этом случае законодательство не регламентирует процедуру оформления ликвидации такого подразделения внутри организации. Следовательно, полагаем, что этот вопрос может быть решен применительно к существующему в компании порядку принятия решений и делопроизводства.

Стоит обратить внимание на следующие особенности. Например, продажа имущества, принадлежащего филиалу, не может быть расценена как ликвидация филиала и внесение изменений в учредительные документы общества с ограниченной ответственностью Постановление ФАС Дальневосточного округа от 4 декабря г.

Кроме того, вполне вероятно, что судьи будут выяснять, действительно ли произошла ликвидация филиала, завершил ли он свою работу. Так, суд посчитал, что вывод о ликвидации филиала нельзя делать только на основании того, что решением регистрационной палаты зарегистрированы изменения и дополнения в уставе общества об исключении пункта, в котором перечислены его филиалы.

Суд кассационной инстанции указал, что суды первой и апелляционной инстанций надлежащим образом не исследовали обстоятельств деятельности филиала в проверяемый период.

Также судьи обратили внимание на то, что налоговый орган представил в материалы дела приказ о закрытии филиала, который датирован шестью годами позже, чем были внесены изменения в учредительные документы Постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 ноября г. Уведомление об изменениях и снятие с учета Если речь идет о филиалах и представительствах, необходимо уведомить налоговую инспекцию по своему местонахождению о внесении изменений в учредительные документы.

Для этого как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью должны представить согласно п. N ; - решение о внесении изменений в учредительные документы; - сами изменения. N ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

За регистрацию изменений в учредительные документы необходимо заплатить государственную пошлину в размере руб. При внесении изменений в учредительные документы юридического лица регистрирующий орган в срок не более чем пять дней с момента получения указанного уведомления вносит соответствующую запись в ЕГРЮЛ, о чем в письменной форме сообщает юридическому лицу п.

Причем судьи полагают, что увеличить данный срок нельзя. Увеличение срока, в том числе для получения согласования от ФНС России, если это предписывают сделать внутренние акты налоговой службы в отношении крупнейших налогоплательщиков, незаконно.

Суд посчитал, что у налоговой инспекции есть возможность согласовать регистрацию изменений в устав организации в течение срока, указанного для регистрации документов общества Постановление от 11 сентября г.

Далее нужно снять организацию с учета в налоговой инспекции по местонахождению обособленного подразделения. В соответствии с п. Обратите внимание, что для целей налогообложения датой закрытия филиала будет считаться дата снятия его с учета в налоговом органе Письмо Минфина России от 20 июня г.

Форма заявления о снятии с учета российской организации в налоговом органе по местонахождению ее обособленного подразделения на территории РФ N Учет и Рекомендации по ее заполнению утверждены Приказом ФНС России от 1 декабря г. Минфин России в Письме от 14 июля г. Причем должностные лица налоговых органов не вправе требовать от налогоплательщика иные документы, если это требование не соответствует законодательству о налогах и сборах.

Кроме того, о снятии с учета обособленного подразделения налогоплательщик должен сообщить в налоговый орган по месту учета самой организации. Для этого необходимо заполнить и представить в налоговую инспекцию сообщение по форме N С, утвержденной Приказом ФНС России от 17 января г.

Это следует сделать в течение месяца со дня ликвидации подразделения пп. Когда и куда платить налоги Поскольку организация платит ряд налогов по местонахождению обособленных подразделений, то при ликвидации подразделения нужно учитывать следующее.

Налог на прибыль организаций. Согласно п. Причем если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределять прибыль по каждому из этих подразделений не обязательно. В этой ситуации налогоплательщик должен выбрать другое ответственное обособленное подразделение, через которое будет уплачивать налог в бюджет субъекта РФ.

Платить налог на прибыль и авансы по обособленному подразделению, а также представлять налоговые декларации не нужно в тот период, когда налоговый орган уведомит налогоплательщика о снятии с учета организации по местонахождению ликвидированного подразделения Письмо Минфина России от 11 декабря г.

Также организация не должна платить авансовые платежи за последующие после ликвидации отчетные периоды и налог за текущий налоговый период по бывшему местонахождению обособленного подразделения Письма Минфина России от 24 февраля г.

Налоговую базу по налогу на прибыль по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период налогоплательщик должен определять без учета налоговой базы ликвидированного подразделения Письма Минфина России от 10 августа г. Налог на имущество организаций. Налоговую базу по налогу на имущество налогоплательщик определяет отдельно в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс п.

В ФНС России полагают, что гл. На основании этого при определении среднегодовой средней стоимости имущества применяется общий порядок, содержащийся в п.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Финансовое ведомство считает, что при определении стоимости имущества организации и его средней стоимости следует учитывать общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде то есть в квартале, полугодии и девяти месяцах календарного года. При исчислении среднегодовой средней стоимости имущества числитель формируется исходя из фактического количества месяцев нахождения этого имущества на балансе организации в данном налоговом отчетном периоде Письмо Минфина России от 5 июля г.

В связи с этим период фактического нахождения имущества на балансе организации учитывается согласно гл. Российские организации, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога п. Организация - налоговый агент, в составе которой есть обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения п.

После закрытия обособленного подразделения НДФЛ по работникам, которые продолжат работать в организации, будет перечислять головная компания. Нужно учитывать, что до вынесения налоговым органом решения о снятии филиала с учета НДФЛ с сумм компенсаций, выплаченных работникам филиала, следует перечислить в бюджет по местонахождению филиала Письмо Минфина России от 20 июня г.

Как правило, обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога авансовых платежей по налогу , а также по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по своему местонахождению п.

Правда, налоговые декларации расчеты по обособленным подразделениям налогоплательщиков, отнесенных в соответствии со ст. А при наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, организация уплачивает налог авансовые платежи по налогу , а также представляет расчеты по налогу и декларации по своему местонахождению п.

Аналогично ситуации с НДФЛ исчислить и уплатить ЕСН с выплат сотрудникам, которые будут работать в компании в дальнейшем, должна будет либо сама организация, либо то обособленное подразделение, где они продолжат свой труд.

Уточненные декларации и возврат налога После закрытия обособленного подразделения у ряда организаций появляются вопросы, куда подавать уточненные налоговые декларации и в каком порядке может быть произведен возврат сумм излишне уплаченных налогов.

В Минфине России полагают, что налогоплательщик вправе представить уточненные декларации по налогу на прибыль за последний до закрытия обособленного подразделения отчетный период.

В этих декларациях налогоплательщик может снять ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта Федерации по местонахождению обособленного подразделения, которые исчислены за квартал, в котором произошло закрытие подразделения.

В этой же декларации компания может одновременно увеличить платежи в бюджет субъекта РФ по своему местонахождению. Причем если подразделение закрыто после наступления одного или двух сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей за квартал, в котором оно закрыто, то в уточненных декларациях по этому подразделению можно снять ежемесячные авансовые платежи только по ненаступившим срокам уплаты.

Одновременно на эти же суммы могут быть увеличены платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений Письмо Минфина России от 24 февраля г. Кроме того, необходимо иметь в виду, что после снятия организации с учета в налоговом органе в связи с ликвидацией обособленного подразделения уточненные декларации и декларации за последующие отчетные налоговые периоды по этому подразделению представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика головной организации Письмо Минфина России от 17 марта г.

Москве, обращая внимание на то, что уточненные декларации организация должна подать по месту своего учета. Также уточненные декларации организация должна подать по местонахождению действующих обособленных подразделений Письмо от 4 июля г. Такую же позицию высказывают и суды см.

Еще один часто возникающий у организаций вопрос - в какую налоговую инспекцию нужно обращаться за возвратом сумм излишне уплаченных налогов, которые были выявлены после ликвидации обособленного подразделения.

Минфин России считает, что вопрос о зачете возврате налога, излишне уплаченного по местонахождению ликвидированного обособленного подразделения, должен рассматриваться налоговым органом, на учете в котором состоит налогоплательщик юридическое лицо - головная организация Письмо от 17 марта г.

Подтверждение этой позиции можно найти в судебной практике. Так, ФАС Поволжского округа отметил, что решение вопроса о возврате излишне уплаченного налога в связи с ликвидацией обособленных подразделений принимает тот налоговый орган, в котором состоят на учете по данному налогу налогоплательщик, его головная организация и которому в установленном порядке переданы сальдо расчетов КСРБ и другие документы налоговым органом по месту учета обособленных подразделений Постановление от 2 апреля г.

В то же время есть судебное решение, содержащее противоположную точку зрения. В частности, ФАС Северо-Кавказского округа посчитал необоснованным то, что единственным доводом для отказа в возврате излишне уплаченной суммы налога послужил факт снятия общества с налогового учета по местонахождению филиала до подачи им заявления о возврате переплаты.

По мнению судей, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов пп.

В рассмотренном случае налогоплательщик обращался в инспекцию с письменным заявлением о возврате излишне уплаченного налога, у него не было недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным по тому же бюджету.

На взгляд суда, при выполнении перечисленных условий других оснований для отказа в возврате излишне уплаченных сумм закон не предусматривает.

Закрытие обособленного подразделения в 2019 году: пошаговая инструкция

Также не следует пренебрегать обязанностью заблаговременно уведомить работников структурного подразделения о предстоящих увольнениях с предоставлением им всех необходимых гарантий. Необходимо наличие соответствующего решения, оформленного согласно нормам отечественного законодательства. Образец заявления о регистрации изменений в учредительные документы После принятия решения о закрытии структурного подразделения, территориально обособленного от основной компании, и внесения соответствующих изменений в устав ООО следует заполнить заявление по форме Р Если же изменения не вносятся, то можно заполнить заявление по форме Р

Как уволить работника при закрытии обособленного подразделения? Расторжение трудового договора по инициативе работодателя:

Закрытие нерентабельного обособленного подразделения: При этом сразу возникает множество проблем: Рассмотрим основные моменты, на которые нужно обратить внимание, чтобы правильно и спокойно провести процесс ликвидации обособленного подразделения. Какие документы необходимы Начинать процедуру закрытия обособленного подразделения нужно с документального оформления этого факта в самой организации. На алгоритм принятия решения влияют многие факторы.

Регистрация обособленного подразделения в Санкт-Петербурге

Деятельность компании: Обособленное подразделение организации "Захват" новых территорий, для чего в нужных местах предстоит открыть обособленные подразделения организации, требует четкой стратегии и тщательного планирования. В том числе пристальное внимание следует уделить тому, какие дополнительные обязанности перед государством накладывает на компанию создание "обособленца" и с какими из них новая структурная единица может или должна справляться сама. Наша компания вскоре открывает обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, где находится и головной офис. Однако территория, на которой будет располагаться новая структурная единица, подведомственна уже другой налоговой инспекции. Нужно ли нам регистрироваться по месту нахождения подразделения или можно выбрать в качестве места постановки на учет нашу основную налоговую? Вопрос достаточно неоднозначный, однако со своей стороны считаем, что в вашей ситуации право выбора места постановки на учет отсутствует.

Как закрыть обособленное подразделение

Регистрационные услуги включают в себя: Подготовку и сбор документов. Фактически, необходимо своевременно уведомить ИФНС о появлении в составе организации новой структуры, которая находится вне местоположения компании. Виды обособленных подразделений Согласно статье 55 Гражданского кодекса, ОП могут быть двух видов:

Об этих вопросах, а также об особенностях сдачи налоговых деклараций и уплаты налогов обособленными подразделениями, пойдет речь в данной статье.

Закрытие обособленного подразделения — это сложная процедура, необходимость в которой возникает, например, для оптимизации работы компании в соответствии с условиями рынка. Определение, признаки, аспекты деятельности и прекращения его работы регламентируются несколькими правовыми нормами. Что такое обособленное подразделение? Определение этому понятию и основные его признаки содержатся в статье 55 Гражданского кодекса.

Налог на прибыль обособленного подразделения

Законодательство РФ, стимулируя стремление отечественных компаний к экономическому развитию, не препятствует созданию ими филиалов и представительств. Рассмотрим особенности распределения и расчета налога на прибыль обособленного подразделения ОП , а также подачи декларации и некоторые другие нюансы, связанные с этими операциями. Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями Обособленные структуры компании не являются юрлицами, представляют интересы головного предприятия ГП , т.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как закрыть исполнительное производство у судебных приставов РФ

Одним из эффективных способов добиться положительных результатов является создание филиала представительств. Обратите вниманиеВ соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики в целях осуществления налогового контроля обязаны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения данного подразделения п. Гражданское законодательство выделяет следующие виды обособленных подразделений: Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Как закрыть обособленное подразделение: пошаговая инструкция

Данное уведомление подается независимо от того, какой вид подразделения закрывается — филиал, представительство или иное ОП. При таком случае необходимо созвать совет учредителей и вынести решение о ликвидации большинством голосов учредителей. Алгоритм действий при прекращении деятельности филиала или представительства будет следующим: Собрание учредителей и вынесение решения о ликвидации. Если учредитель в компании один, то это будет решение единственного учредителя. Оформление заявления Р

Решение о закрытии обособленного подразделения может принять исключительно совет директоров Закрывающееся обособленное подразделение необходимо снять с налогового учета. Пошаговый алгоритм действий.

Познакомиться поближе Как закрыть обособленное подразделение, если это простое подразделение К простым подразделениям относят офисы компании, склады, палатки для торговли в ТЦ и т. Чтобы его закрыть, нужно: Принять решение, что подразделение закрывают.

У обособленного подразделения меняется адрес. Алгоритм действий

Ликвидационная комиссия также составляет промежуточный и окончательный бухгалтерские балансы, выявляет имеющихся кредиторов и закрывает все вопросы по задолженности перед ними. Уведомляем регистрирующий орган Если вы решили закрыть обособленное подразделение, в дальнейшем о происходящих изменениях необходимо уведомить регистрирующий орган. Для этого в налоговую инспекцию подается целый пакет документов для внесения поправок в Устав головной организации. В него входит решение протокол о закрытии обособленного подразделения и о внесении изменений в учредительные документы; копия нового Устава в количестве двух экземпляров.

Обособленное подразделение

Алгоритм действий У обособленного подразделения меняется адрес. Алгоритм действий Минфин и ФНС уверены, что, если у подразделения компании изменился адрес, пусть и в пределах одной инспекции, его сначала необходимо закрыть и снять с учета. А затем создать новый дополнительный офис и поставить его на учет уже по новому адресу письма Минфина России от Четкого порядка перерегистрации в Налоговом кодексе на этот случай нет, поэтому безопаснее придерживаться рекомендаций чиновников.

Содержание таких приказов однообразно:

.

Ликвидация обособленного подразделения

.

Увольнение при ликвидации обособленного подразделения

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Часть 1/3. Законодательная база при расчете налога на прибыль
Комментариев: 7
  1. neugenmador

    Юристам не доверяю. что менты что юристы одного поля ягоды

  2. Влада

    Тарас доброго времени суток, вопрос: есть предприятие с графиком работы 4 на 1 по 8часов за смену в КЗОТ указано как и сколько . Человек должен работать и отдыхать обед, выходной, отпуск, . Какая ответственность за нарушения данного закона , а именно привлечения к работе без обеда и работа сверх графика?

  3. caphobottnin

    А как же БТИ?И в дальнейшем продать квартиру после перепланировки(если БТИ не в курсе)?(((

  4. inarflav

    Если в форме африканцы . то можно и народ призывать к освобождению государства )

  5. Константин

    Почему я со своих денег, которые я заработал и заплатил с зарплаты все налоги при покупки автомобиля должен снова платить налоги, то есть с моих денег берут налог по несколько раз?

  6. Всемил

    Алексей, расскажите пожалуйста о специфике привлечения к уголовной ответственности членов избирательной комиссии за фальсификацию результатов выборов ? У вас в практике было такое ? Чья подследственность ? Как собрать доказательную базу по данному виду преступлений и самое главное, как предотвратить преступления в сфере выборов ?

  7. Измаил

    Тарас, фигня это все. людей будоражат как стадо баранов и все.шизофреники он уже суетятся и скупают муку в магазинах. Единственная цель оттянуть выборы и засрать голову тем у кого нет мозгов

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.